稅務代理的執業風險是注冊稅務師因未能完成代理事項和履行代理職責所要承擔的法律責任。它主要表現在兩個方面：其一，注冊稅務師未能完成代理事項而使納稅人、扣繳義務人遭受稅收權益的損失；其二，注冊稅務師未能履行代理職責而使納稅人、扣繳義務人承擔納稅風險。注冊稅務師的專業素質和實際操作能力是評價稅務代理執業風險的重要因素。凡是獨立執業的應是取得注冊稅務師資格的人員，這是執業水準要求的基本前提。
16．1 稅務代理的執業風險
稅務代理的執業風險是注冊稅務師因未能完成代理事項和履行代理職責所要承擔的法律責任。它主要表現在兩個方面：其一，注冊稅務師未能完成代理事項而使納稅人、扣繳義務人遭受稅收權益的損失；其二，注冊稅務師未能履行代理職責而使納稅人、扣繳義務人承擔納稅風險。
16．1．1 從納稅人、扣繳義務人方面產生執業風險的因素
1．企業委托代理的意向
稅務代理的特點是委托代理。確定稅務代理關系的前提之一是由納稅人、扣繳義務人委托某一代理事項，其委托代理的意向與稅收法律、法規和主管稅務機關的要求偏離度越大，就意味著稅務代理的執業風險越高。因為稅務師事務所作為中介機構，它受托的代理項目不能完全獨立控制完成，必須接受稅務機關的監督管理，通過法定的程序和特定的環節加以運作。
2．企業納稅意識的強弱
納稅人、扣繳義務人委托代理的初衷各有不同，納稅意識較強的企業，委托代理的目的是通過注冊稅務師的指導和幫助，降低企業的納稅風險，盡可能杜絕因不通曉稅法發生納稅方面的錯誤而導致被課以重罰，或者因不了解稅收政策而失去獲得稅收權益的機會。注冊稅務師只要能嚴格按照規范化的工作程序履行代理職責，企業能夠提供真實、完整的計稅資料，其代理風險一般不高。但是，有的納稅意識淡薄的企業委托代理的目的是為了通過稅務代理的運作盡可能地少繳稅款，甚至采用少報收入、虛列成本費用的手段偷稅。這類企業的代理風險就會很高。
3．企業財務核算的基礎
企業財務會計制度是否健全，財務人員業務素質的高低既影響其所提供的計稅資料的真實程度，也影響稅務代理執業風險的高低。例如，注冊稅務師受托代理納稅申報，其前提是企業提供計稅原始資料、會計賬簿和會計報表，注冊稅務師將這些資料和數據分別整理后，形成申報納稅的資料。企業財務核算資料如果不能客觀、全面、準確地反映其生產經營的情況，代理納稅申報就容易產生錯誤，出現少繳或多繳稅款的問題。
16．1．2 從稅務代理執業人員方面產生風險的因素
1．執業人員的職業道德水平
稅務代理執業人員的職業道德水平影響其工作態度和代理事項最終完成的結果。在能夠堅持稅務代理執業準則的前提下，則會防患于未然，減少誘發執業風險的因素；反之，則會降低稅務代理的執業質量，損害稅務代理的聲譽，甚至帶來不可挽回的消極影響。
2．執業人員的專業勝任能力
注冊稅務師的專業素質和實際操作能力是評價稅務代理執業風險的重要因素。凡是獨立執業的應是取得注冊稅務師資格的人員，這是執業水準要求的基本前提。在此基礎上，執業人員還必須對稅收政策有深入的研究，具備豐富的辦稅經驗，從而保證代理的質量。否則，因發生代理失誤或是未能履行代理職責而帶來的執業風險就難以控制。
3．稅務代理機構執業質量控制程度
從注冊稅務師方面分析產生稅務代理執業風險的因素，除了執業人員的個人行為外，還與稅務代理機構自身有無健全的質量控制體系有關，它包括稅務代理的工作規程、工作底稿的編制與審核，注冊稅務師與助理人員的工作分工，重要稅務代理文書的兩級復核制，注冊稅務師的后續教育與培訓，稅務代理檔案的管理等等。稅務代理機構質量控制體系越完備，其稅務代理執業風險就會越小。